Prehľad zmien sadzieb DPH platných od roku 2025
Novela zákona o DPH, ktorá nadobúda účinnosť od roku 2025, prináša zmenu základnej sadzby DPH na 23 %.
Okrem toho budú uplatňované dve znížené sadzby DPH:
- 19 % (nová znížená sadzba),
- 5 % (zachovaná pôvodná sadzba).
Podrobný prehľad zmien a porovnanie sadzieb DPH nájdete v tabuľke nižšie.
| Sadzby DPH na Slovensku | Rok 2024 | Rok 2025 |
|---|---|---|
| Základná | 20 % | 23 % |
| Znížená | 10 % | 19 % |
| Znížená | 5 % | 5 % |
Ak platiteľ DPH predáva tovar alebo službu, ktoré patria medzi vybrané druhy so zníženou sadzbou DPH, je povinný uplatniť túto zníženú sadzbu DPH.
Pravidlá uplatňovania sadzieb DPH pri zmene
Pri každom vzniku daňovej povinnosti sa použije sadzba DPH platná v deň, keď daňová povinnosť vznikne.
Prechodné ustanovenie ďalej stanovuje pravidlá pre situácie, keď po 31. decembri 2024 dôjde k zníženiu základu dane, ktoré sa vzťahuje na dodanie tovaru alebo služby s daňovou povinnosťou vzniknutou pred aj po tomto dátume:
-
Oprava základu dane
Pri oprave základu dane sa uplatní sadzba DPH platná v čase vzniku daňovej povinnosti. Platiteľ dane je povinný vypočítať opravovanú sumu dane pomerne podľa rozsahu, v akom sa znížený základ dane vzťahuje na jednotlivé daňové povinnosti. -
Oprava odpočítanej dane
Pri oprave odpočítanej dane sa použije sadzba platná v čase vzniku práva na odpočet dane. Platiteľ dane musí pomerne vypočítať sumu opravy podľa rozsahu, v akom sa znížený základ dane týka každého vzniknutého práva na odpočet.
Pravidlá uplatňovania sadzieb DPH pri zmene
Novela zákona o DPH prináša aj úpravu zoznamov tovarov a služieb, na ktoré sa vzťahujú znížené sadzby dane. Podrobnejší zoznam konkrétnych tovarov a služieb so zníženými sadzbami bude uvedený ďalej v článku. Ak tovar alebo služba nie je zahrnutá v týchto zoznamoch, automaticky sa na ňu vzťahuje základná sadzba DPH vo výške 23 %.
Stručný prehľad zmien sadzieb DPH pre vybrané tovary a služby.
| Tovar alebo služba | Sadzba DPH platná v roku 2024 | Sadzba DPH platná od roku 2025 |
|---|---|---|
| Vybrané potraviny | 10 % | 5 % |
| Ostatné potraviny | 20 % | 19 % |
| Lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky | 10 % | 5 % |
| Elektrická energia | 20 % | 19 % |
| Ostatné zdroje energií | 20 % | 23 % |
| Knihy, učebnice, tlačoviny a hudobniny | 10 % | 5 % |
| Elektronické knihy, audio knihy | 20 % | 5 % |
| Tovary a služby, ktoré dodáva registrovaný sociálny podnik | 10 % | 5 % |
| Ubytovacie služby | 10 % | 5 % |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie jedál | 10 % | 5 % |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie nealko nápojov | 10 % | 19 % |
| Reštauračné a stravovacie služby – podávanie alkoholu | 20 % | 23 % |
| Preprava osôb visutými a pozemnými lanovkami, lyžiarskymi vlekmi | 10 % | 23 % |
| Vstupné do umelých kúpalísk | 10 % | 23 % |
Zistite viac v článku: Sadzby DPH od roku 2025
Zdroj: © Podnikajte.sk